חוק הרווחים הכלואים 2025: כל מה שצריך לדעת

רווחים כלואים הם סכומים הנותרים בתוך החברה לאחר תשלום מס חברות בשיעור של 23%, אך אינם מחולקים כדיבידנד לבעלי המניות. עד לשנת 2025, לא הייתה מגבלה על שמירת הרווחים בתוך החברה, אך בעקבות שינוי חקיקה, נפתחו אפשרויות חדשות לניצול הכספים בתנאים ייחודיים.

מטרת חוק הרווחים הכלואים

מאז ה-7 באוקטובר 2023, בעקבות הוצאות חריגות הנובעות מהמלחמה, מדינת ישראל נקלעה לגירעון תקציבי משמעותי. החוק החדש נועד להגדיל את הכנסות המדינה על ידי תמרוץ חברות לשחרר את הרווחים הכלואים שלהן, תוך תשלום מס מופחת. הממשלה מעריכה כי במסגרת יישום החוק, יגויסו למעלה מ-9 מיליארד ש"ח לקופת המדינה.

החידושים בחוק בשנת 2025

החל משנת 2025, נכנס לתוקף שינוי חקיקה משמעותי המחייב חברות לחלק דיבידנד מהרווחים הכלואים או לחילופין לשלם קנס.

בשנת 2025 – חלוקת דיבידנד בשיעור של 5% מהרווחים הכלואים.
החל משנת 2026 – חלוקת דיבידנד בשיעור 6% מהרווחים הכלואים.

כתוצאה מכך, חברות המעוניינות למקסם את היתרונות הפיננסיים שלהן צריכות לשקול בחיוב חלוקת דיבידנד בשנת 2025, כדי לנצל את שיעור המס המופחת.

מה היה המצב עד שנת 2024?

עד לשנת 2024, רווחים כלואים היו מחויבים במס החברות הרגיל בשיעור של 23%. כל עוד הרווחים לא חולקו כדיבידנד, לא הייתה חובה לשלם מס נוסף. מצב זה אפשר לחברות לשמור על הכסף בתוך החברה ללא חבות מס נוספת עד למועד חלוקת הרווחים.

על מי חל חוק הרווחים הכלואים החדש?

החוק החדש אינו חל על:

יחידים שאינם פועלים במסגרת חברה בע"מ.
חברות אשר חילקו את כל רווחיהן ואינן מחזיקות ברווחים כלואים.
חברות ציבוריות
חברות תעשייתיות
חברות בנייה
חברות הנמצאות תחת החוק לעידוד השקעות הון -כגון: מפעל מועדף ומפעל טכנולוגי.

חוק הרווחים הכלואים – הטבה ייחודית לשנת 2025

במסגרת החקיקה החדשה חלה חובה על החברה לחלק כדיבידנד 6% מהעודפים הנצברים שלה לסוף השנה שקדמה לשנת המס, בשנת 2025 ניתנה הטבה לחלק רק 5% (במקום 6%) מהרווחים שנצברו לסוף שנת 2024.

יש לקחת בחשבון כי קיימת חלופה של קנס בשיעור 2% מהעודפים הרעים של החברה.

חישוב העודפים הרעים של החברה מתבצע בדרך הבאה: עודפים לתחילת השנה בניכוי מגנים (עודפים/הוצאות/נכסים) לחברה שבעזרתם ניתן יהיה להפחית את העודפים הרעים של החברה.

דוגמא לרווחים כלואים, להלן נתונים לשנת 2025:

עודפים ליום 31.12.24 – 10,000,000 ₪
עודפים ליום 31.12.25 – 15,000,000 ₪
מגן עודפים (סכום קבוע, מס הכנסה קבוע מגן) – 750,000 ₪
מגן הוצאות (סך כל ההוצאות המוכרות לצרכי מס בשנת המס) – 3,500,000 ₪
מגן נכסים (סך כל הנכסים במאזן פחות "נכסים מיוחדים", כגון : מזומן, ניירות ערך, מקרקעין, הלוואות ופקדונות) – 5,000,000 ₪

נדרש: מה החלופות העומדות בפנינו בשנת 2025 ומה חישוב המס בגינם?

חלופה א:

חלוקת דיבידנד בסך של 500,000 ₪ = 5%* 10,000,000
שיעור המס בגין הדיבידנד לבעל שליטה 30% (+ מס יסף של 3% או 5%)
סך המס בחלופה זו 150,000 ₪ (ללא מס יסף).

חלופה ב:

עודפים לתחילת השנה 10,000,000
מגן נכסים (הגבוה ביותר) (5,000,000)
עודפים רעים (העודפים לתחילת השנה פחות המגן הגבוה ביותר (עודפים, הוצאות, נכסים): 5,000,000 ₪
קנס בשיעור של 2% : 100,000 ₪ = 2% * 5,000,000

מס הכנסה קונס ב2% את הסכום של העודפים הרעים במידה ולא בוחרים במסלול של דיבידנד

יש לשים לב כי לפעמים, בחלופה של הקנס לא מגיעים לחבות במס, אך יש להתייעץ עם רואי חשבון מומחים בתחום כדי לבחור במסלול הנכון והמתאים ביותר.

בנוסף, ישנן חלופות נוספות אך הדברים הובאו בתמצית. החלופות השונות תלויות בנסיבות המקרה של כל חברה בפני עצמה.

איך מתקדמים ומה נדרש לעשות?

לאלו אשר עומדים בקריטריונים הנדרשים בהתאם לחוק הרווחים הכלואים החדש מומלץ להיוועץ עם רואה חשבון מקצועי ומנוסה לצורך בחינת האפשרויות והשלכות המס. אנו במשרד שטיינמץ עמינח ושות' ממליצים לבצע את הפעולות הבאות:

בדיקה פנימית של רווחי החברה – על מנת להעריך את ההשלכות הפיננסיות של חלוקת הרווחים הכלואים.
בחינת חלופות לניצול הרווחים – ייתכן כי במקרים מסוימים יהיה עדיף להשקיע את הכספים בחברה במקום לחלקם כדיבידנד (כל מקרה לגופו)
שקילת פירוק החברה – במקרים מסוימים, רואה החשבון עשוי להמליץ על פירוק החברה כחלופה כלכלית נכונה.
שקילת פירוק חלקי – במסגרת הוראת השעה (החלה עד נובמבר 2025 ) ניתן יהיה להעביר נכסים מהחברה לבעל המניות, במקרים מסוימים מדובר על הטבת מס מאוד טובה כאשר מבצעים אותה בצורה נכונה.
ייעוץ פיננסי מקיף – קבלת החלטה מושכלת בהתאם לאסטרטגיית המס המיטבית עבור החברה.

לסיכום

חוק הרווחים הכלואים לשנת 2025 מהווה מהלך אסטרטגי של המדינה להגדלת הכנסותיה תוך מתן הטבות מס משמעותיות לחברות. עבור בעלי החברות, מדובר בהזדמנות אטרקטיבית להעברת נכסים מהחברה לבעלי המניות כפי שהוראת השעה מאפשרת.

לפני קבלת החלטה, מומלץ להיוועץ עם רואה חשבון מקצועי המתמחה בתחום, כדי להבטיח את הבחירה האופטימלית בהתאם לנסיבות הספציפיות של החברה.

צרו קשר ע"י מילוי פרטים לחזרה או חייגו אלינו 077-7700000

נשמח לעמוד לשירותכם!

אולי יעניין אתכם גם: מיסוי אמריקאי | הקמת חברה בע"מ | מיסוי יחידים