רוב העסקים בישראל פועלים כחברות מעטים, שהן למעשה חברות המוחזקות בשליטה של עד 5 בעלי שליטה. בעוד שבעלי חברות מעטים נהנים ממס חברות מופחת של 23% (מס חברות), רשות המס בישראל רואה בכך תכנון מס מלאכותי, כזה שעוקף את חבות המס שיש על החברה לשלם למדינה.
כבר בשנת 2016 המדינה פרסמה את תיקון 245 לפקודת מס ההכנסה המאפשר לסווג הכנסות של חברת ארנק כהכנסות מעבודה ולמסות את אותן החברות במס גבוה יותר. ובשנת 2025 פורסם תיקון חדש, תיקון 277 לפקודת מס ההכנסה, אם כך, מהי חברת ארנק?, מה כולל החוק החדש וכמה תצטרכו לשלם למס ההכנסה? כל זה ועוד במאמר לפניכם:
מהי חברת ארנק?
חברת ארנק היא מונח שמתאר חברה פרטית (בע"מ) שנפתחה על ידי אדם יחיד, או עד 5 בעלי שליטה (חברת מעטים), וזאת על מנת לקבל מהחברה את ההכנסות האישיות של הבעלים, במקום לקבל אותן כפרט ולשלם בגינן חבות מס שולי (של עד 47% ומס יסף במקרים של מעבר תקרה).
כלומר, מדובר במצב שבו האדם עובד בפועל בעצמו, אך בוחר לקבל את שכרו באמצעות החברה שהוא עצמו הבעלים שלה ולמעשה להינות ממס מופחת, מס חברות של 23%.
החברה, לרוב, אינה עוסקת בפעילות עסקית עם עובדים, סניפים או מוצרים אלא משמשת כ-"ארנק" שבו בעל המניות שומר את ההכנסות שלו, לעיתים בלי למשוך אותן בפועל או לשלם עליהן את חבות המס.
מה אומר בפועל החוק החדש? (תיקון 277 לפקודה)
- 25% מהמחזור השנתי - חברה תהיה זכאית לתשלום מס חברות בלבד, רק על 25% מהמחזור השנתי שלה, לדוגמה: חברת מעטים מסויימת עם מחזור של מיליון ש"ח, תהיה זכאית לתשלום מס חברות בלבד, רק בעבור 250,000 ש"ח (כלומר 25% מההכנסות), היה והחברה הרוויחה 300,000 ש"ח, בעבור הרווח הנוסף ישלם בעל המניות, מס שולי. היה ויש יותר מבעל מניות אחד, חבות המס הנוספת, מתחלקת בינהם.
שימו לב - הרווח הינו רווח חייב במס.
- תקרת מחזור שנתי - תיקון 277 לפקודת מס ההכנסה חל על חברות שהמחזור שלהן הוא עד 30 מיליון ש"ח עבור כל בעל מניות בלבד. היה ולחברה מחזור של 25 מיליון ש"ח, יחול עליה החוק החדש, היה ולחברה מחזור של 40 מיליון ש"ח, החוק החדש אינו חל עליה.
- הגבלת מקור הכנסה בודד – בשנת 2025 התנאים הוקשחו, לחברת ארנק רגילה, חברת מעטים פרטית, היה וההכנסות של החברה ממקור אחד הן מעל 70% אזי שאותה חברה מוגדרת חברת ארנק. כלומר יש לחברה לקוח אחד גדול והוא המעסיק העיקרי של מעל 70% מהכנסות החברה, תחשב החברה כחברת ארנק. רשות מס ההכנסה בודקת זאת על פי 22 חודשים מתוך 36 החודשים האחרונים, מה שאומר שכל ההכנסה תמוסה במס שולי - ללא מס חברות.
- היה ולחברה ישנם 4 עובדים מועסקים לכל הפחות (מועסקים שהם אינם קרבה אישית ולא כוללים את בעל המניות עצמם, החוק לא חל עליהם).
- החרגות - ישנם מספר סוגי חברות שאינן נכללות במסגרת הפקודה ואינן נחשבות חברות מעטים, לדוגמה:
- חברה טכנולוגית, מפעל מועדף, חברות הנמצאות תחת חוק עידוד.
- חברה נשלטת זרה פאסבית (לדוג' רווחים מהשכרת נכסי נדל"ן).
- חברה משלח יד זרה שאינה פאסיבית, כאשר הניהול והשליטה בישראל.
רווחים כלואים – רווחים שנצברו עד סוף 2024
החוק החדש, תיקון 277 לפקודת מס הכנסה מדבר על ההווה ועל עתיד העסק שלכם, בעוד שנושא הרווחים הכלואים מדבר על רווחים שנצברו ולא חולקו עד סוף שנת 2024, משרדנו, שטיינמץ עמינח ושות' רו"ח, מומחה במיסוי חברות ארנק ובנוסף גם בנושא מיסוי רווחים כלואים.
סעיף 62 בתיקון 277 לפקודה, מדבר על חברות ארנק, ועל הנושא של רווחים שעתידים להיות כלואים, שאינם יכולים להיות כלואים יותר ויש לשלם את חבות המס בגינם. בחוק החדש מבקש מס ההכנסה למסות את הרווחים מהעבר ולקחת בחשבון את עתיד החברה.
הוראת השעה עד נובמבר 2025
קיימים פתרונות במסגרת החוק, כגון: הגדלת הוצאות, הקטנת העודף ומגוון פתרונות ספציפיים, במסגרת הוראת השעה, ניתן עד נובמבר 2025 להעביר נכסים על חשבון הרווחים הכלואים מהעבר. שירות שלא היה בעבר ולא יהיה בעתיד, הטבה משמעותית.
הפתרון של שטיינמץ עמינח ושות' למיסוי חברות ארנק
אל תמתינו! הוראת השעה של רשות מס ההכנסה באה ואומרת שהיות ונגזרו גזרות קשות על ציבור העסקים בישראל, אנו (המדינה) מאפשרים להעביר נכסים מהחברה לבעלי המניות - בהתאם לעלות המופחתת בספרים.
לצורך הדוגמה, חברה רכשה מניה ב-100 ש"ח והיום בשנת 2025 המניה כבר שווה 150 ש"ח. היה ובעל המניה מושך דיבידנד לעצמו, הוא נהנה מההטבה, ולמעשה יש לו מניה ביד ששווה 150 ש"ח כאשר הוא בפועל שילם עליה רק 100 ש"ח.
בעל המניה ימכור את המניה בעתיד, והמדינה נותנת לו הטבה היות וקנה את המניה לעצמו אישית!
אם לא יעשה זאת, והמניה נשארת בבעלות החברה (שבבעלותו) הוא משלם מס חברות 23% + מס על דיבידנד בגובה של 35% ובנוסף תשלום מס יסף, והיה מגיע לחבות מס של מעל 50%
ההטבה עד נובמבר מאפשרת להעביר נכס לפי העלות ולא לפי השווי. בעתיד, תשלום המס יהיה לינארי (על פי משך התקופה שהמניה הייתה בבעלות החברה לבין התקופה שהמניה הייתה אצל בעל המניה אישית)
במקום התשלום הגבוה האמור (של 50% חבות מס) אתם יכולים לשלם רק 25% מס רווח הון + מס יסף במקרה של הגעה לתקרה.
המומחיות של שטיינמץ עמינח לגבי מיסוי חברות ארנק
אנו בשטיינמץ עמינח ושות' מלווים אלפי לקוחות, בודקים ומייעצים כיצד הכי נכון לפעול על מנת להגיע לתוצאת המס המיטבית עבורכם! אנו כרואי חשבון מומחים, מחוייבים לכם קהל לקוחותינו לתוצאת המס המיטבית, והכל כמובן בהתאם לחוק ולפקודת מס ההכנסה.
ההטבה מגיעה במספר מישורים - פעם אחת בעל השליטה בחברה חוסך את ה-5% שיש לשלם בשנת 2025 (6% בשנת 2026) עבור רווחים כלואים ופעם שניה חיסכון עתידי על הרווחים.
אחרי תוקף ההטבה, נובמבר 2025 - העברת נכסים תהווה מכירה, המכירה תהיה חייבת גם במס שבח (מקרקעין, נדל"ן) וגם במס רכישה אצל בעל המניות. עד לסיום ההטבה, קיים פטור ממס שבח ופטור ממס רכישה!
ישנם משרדי רו"ח קטנים יחסית עם מספר קטן של לקוחות שהם עוסקים מורשים וחברות בלבד. אנחנו במשרד, מספקים מעטפת מלאה, עו"ד רו"ח – מתחילת התהליך ועד סופו. מומחים בהגשת בקשות למס הכנסה, רולינג, פטורים לחברות, בשטיינמץ עמינח מומחים לכל תחומי המיסים, אנחנו כבר מעכשיו מכינים את הדו"חות של שנת 2025 לעומת משרדים קטנים שיגידו לכם שהדו"ח של 2025 נדבר עליו ב 2026
אל תמתינו! צרו קשר ע"י מילוי פרטים לחזרה או חייגו אלינו 077-7700000 עוד היום על מנת להינות מההטבה ולהגיע לתוצאת המס המיטבית.
נשמח לעמוד לשרותכם!
שאלות ותשובות בנושא מס חברות ארנק
חברת ארנק היא חברה בע"מ שנפתחת על ידי אדם יחיד או עד חמישה בעלי שליטה (חברת מעטים), לצורך קבלת הכנסות אישיות דרך החברה. במקום לקבל את השכר באופן אישי ולשלם מס שולי של עד 47%, ההכנסה נכנסת דרך החברה וממוסה תחילה במס חברות מופחת של 23%. ברוב המקרים, החברה אינה עוסקת בפעילות עסקית של ממש.
תיקון 277 מחמיר את הכללים על חברות מעטים שנחשדות כחברות ארנק. בין היתר, הוא מגביל את שיעור ההכנסה שיכול להיות ממוסה במס חברות ל-25% בלבד מהמחזור, מחיל את הכללים על חברות עם מחזור של עד 30 מיליון ש"ח, ומטיל מס שולי על הכנסות שמקורן בלקוח יחיד שמספק מעל 70% מההכנסה של החברה.
תיקון 277 חל על חברות עם מחזור שנתי של עד 30 מיליון ש"ח עבור כל בעל מניות. חברות עם מחזור העולה על סכום זה אינן נכללות במסגרת החוק החדש.
רווחים כלואים הם רווחים שנצברו עד סוף שנת 2024 אך לא חולקו לבעלי המניות. במסגרת תיקון 277, קיימת הוראת שעה שמאפשרת לנצל את הרווחים האלו עד נובמבר 2025 כדי להעביר נכסים מהחברה לבעלים לפי העלות המקורית – ובכך לחסוך מסים משמעותיים בעתיד. לחצו למידע נוסף בנושא רווחים כלואים
הוראת השעה תקפה עד נובמבר 2025 בלבד! במקום לשלם מס בשיעור של מעל 50% (מס חברות, מס דיבידנד ומס יסף), בעל החברה יכול להעביר את הנכס לעצמו לפי העלות המקורית, ולשלם בעתיד מס רווח הון בלבד (25% + מס יסף, אם רלוונטי). זהו יתרון מהותי למשיכת רווחים כלואים.
כן, ניתן להעביר נכסים פיננסיים או נכסי מקרקעין מהחברה לבעלים במסגרת ההטבה, ובתנאים מסוימים ניתן לקבל גם פטור ממס שבח וממס רכישה, הטבה משמעותית שניתנת עד סוף נובמבר 2025 בלבד.
חברות טכנולוגיה, מפעלים מועדפים, חברות תחת חוקי עידוד השקעות הון, או חברות עם פעילות זרה אקטיבית עשויות להיות מוחרגות מהחוק, כל מקרה נבדק לגופו בהתאם למאפייני הפעילות והשליטה. לחצו למידע נוסף בנושא מפעל מועדף.
משרדנו מציע פתרונות יצירתיים ולגיטימיים במסגרת החוק: תכנון מס מוקדם, מיפוי רווחים כלואים, הכנת דו"חות לשנת 2025 כבר כעת, וליווי מקצועי מלא בהגשת בקשות לרשות המסים, כולל רולינגים ופטורים ייחודיים. אנו מסייעים לכם להגיע לתוצאת המס המיטבית כחוק.
