רווחים כלואים הם סכומים הנותרים בתוך החברה לאחר תשלום מס חברות בשיעור של 23%, אך אינם מחולקים כדיבידנד לבעלי המניות. עד לשנת 2025, לא הייתה מגבלה על שמירת הרווחים בתוך החברה, אך בעקבות שינוי חקיקה, נפתחו אפשרויות חדשות לניצול הכספים בתנאים ייחודיים. מדריך מיסוי רווחים כלואים:
מטרת חוק הרווחים הכלואים
מאז ה-7 באוקטובר 2023, בעקבות הוצאות חריגות הנובעות מהמלחמה, ואף בעקבות החזית מול איראן, הכרוכה בעלויות רבות למדינה הן בעקבות עלויות ימי מילואים רבים, נשק, יירוטים והן בעקבות נזקי רכוש רבים, מדינת ישראל נקלעה לגירעון תקציבי משמעותי. החוק החדש נועד להגדיל את הכנסות המדינה על ידי תמרוץ חברות לשחרר את הרווחים הכלואים שלהן, תוך תשלום מס מופחת המיטיב עם בעלי העסקים. הממשלה מעריכה כי במסגרת יישום החוק, יגויסו למעלה מ-9 מיליארד ש"ח לקופת המדינה.
החידושים בתשלום מס רווחים כלואים בשנת 2025
החל משנת 2025, נכנס לתוקף שינוי חקיקה משמעותי המחייב חברות לחלק דיבידנד מהרווחים הכלואים או לחילופין לשלם קנס.
- בשנת 2025 – חלוקת דיבידנד בשיעור של 5% מהרווחים הכלואים.
- החל משנת 2026 – חלוקת דיבידנד בשיעור של 6% מהרווחים הכלואים.
כתוצאה מכך, חברות המעוניינות למקסם את היתרונות הפיננסיים שלהן צריכות לשקול בחיוב חלוקת דיבידנד בשנת 2025, כדי לנצל את שיעור המס המופחת עבור הרווחים הכלואים בחברתם.
מה היה גובה המס על רווח כלוא עד סוף 2024?
עד לשנת 2024, רווחים כלואים היו מחויבים במס החברות הרגיל בשיעור של 23%. כל עוד הרווחים לא חולקו כדיבידנד, לא הייתה חובה לשלם מס נוסף. מצב זה אפשר לחברות לשמור על הכסף בתוך החברה ללא חבות מס נוספת עד למועד חלוקת הרווחים.
על מי חל חוק הרווחים הכלואים החדש?
החוק החדש אינו חל על:
- יחידים שאינם פועלים במסגרת חברה בע"מ.
- חברות אשר חילקו את כל רווחיהן ואינן מחזיקות ברווחים כלואים.
- חברות ציבוריות
- חברות תעשייתיות
- חברות בנייה
- חברות הנמצאות תחת החוק לעידוד השקעות הון -כגון: מפעל מועדף ומפעל טכנולוגי.
אם כך, על חל החוק החדש?
תיקון מספר 277 לפקודת מס הכנסה
תיקון מס' 277 בסעיף 1 לחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025) (מיסוי רווחים לא מחולקים), תשפ"ה-2024; תחילתו ביום 1.1.2025 ור' סעיפים 6-3 לענין תחולה, הוראות מעבר והוראת שעה.
תיקון 277 שם דגש על רווחים כלואים, רווחים שאינם מחולקים בחברת מעטים (חברה של עד 5 בעלי מניות), מדובר על שינוי משמעותי המשנה את כללי המשחק לבעלי חברות מעטים, כעת, לא ניתן יהיה להינות מהרווחים ללא תשלום מס בגינם. המדינה מטילה מס על רווחים אלו.
חוק הרווחים הכלואים – הטבה ייחודית לשנת 2025
במסגרת החקיקה החדשה חלה חובה על החברה לחלק כדיבידנד 6% מהעודפים הנצברים שלה לסוף השנה שקדמה לשנת המס, בשנת 2025 ניתנה הטבה לחלק רק 5% (במקום 6%) מהרווחים שנצברו לסוף שנת 2024.
יש לקחת בחשבון כי קיימת חלופה של קנס בשיעור 2% מהעודפים הרעים של החברה.
חישוב העודפים הרעים של החברה מתבצע בדרך הבאה: עודפים לתחילת השנה בניכוי מגנים (עודפים/הוצאות/נכסים) לחברה שבעזרתם ניתן יהיה להפחית את העודפים הרעים של החברה.
דוגמא לרווחים כלואים, להלן נתונים לשנת 2025:
- עודפים ליום 31.12.24 – 10,000,000 ₪
- עודפים ליום 31.12.25 – 15,000,000 ₪
- מגן עודפים (סכום קבוע, מס הכנסה קבוע מגן) – 750,000 ₪
- מגן הוצאות (סך כל ההוצאות המוכרות לצרכי מס בשנת המס) – 3,500,000 ₪
- מגן נכסים (סך כל הנכסים במאזן פחות "נכסים מיוחדים", כגון : מזומן, ניירות ערך, מקרקעין, הלוואות ופקדונות) – 5,000,000 ₪
נדרש: מה החלופות העומדות בפנינו בשנת 2025 ומה חישוב המס בגינם?
חלופה א:
- חלוקת דיבידנד בסך של 500,000 ₪ = 5%* 10,000,000
- שיעור המס בגין הדיבידנד לבעל שליטה 30% (+ מס יסף של 3% או 5%)
- סך המס בחלופה זו 150,000 ₪ (ללא מס יסף).
חלופה ב:
- עודפים לתחילת השנה 10,000,000
- מגן נכסים (הגבוה ביותר) (5,000,000)
- עודפים רעים (העודפים לתחילת השנה פחות המגן הגבוה ביותר (עודפים, הוצאות, נכסים): 5,000,000 ₪
- קנס בשיעור של 2% : 100,000 ₪ = 2% * 5,000,000
מס הכנסה קונס ב2% את הסכום של העודפים הרעים במידה ולא בוחרים במסלול של דיבידנד
יש לשים לב כי לפעמים, בחלופה של הקנס לא מגיעים לחבות במס, אך יש להתייעץ עם רואי חשבון מומחים בתחום כדי לבחור במסלול הנכון והמתאים ביותר.
בנוסף, ישנן חלופות נוספות אך הדברים הובאו בתמצית. החלופות השונות תלויות בנסיבות המקרה של כל חברה בפני עצמה.
איך מתקדמים ומה נדרש לעשות?
לאלו אשר עומדים בקריטריונים הנדרשים בהתאם לחוק הרווחים הכלואים החדש מומלץ להיוועץ עם רואה חשבון מקצועי ומנוסה לצורך בחינת האפשרויות והשלכות המס. אנו במשרד שטיינמץ עמינח ושות' ממליצים לבצע את הפעולות הבאות:
- בדיקה פנימית של רווחי החברה – על מנת להעריך את ההשלכות הפיננסיות של חלוקת הרווחים הכלואים.
- בחינת חלופות לניצול הרווחים – ייתכן כי במקרים מסוימים יהיה עדיף להשקיע את הכספים בחברה במקום לחלקם כדיבידנד (כל מקרה לגופו)
- שקילת פירוק החברה – במקרים מסוימים, רואה החשבון עשוי להמליץ על פירוק החברה כחלופה כלכלית נכונה.
- שקילת פירוק חלקי – במסגרת הוראת השעה (החלה עד נובמבר 2025) ניתן יהיה להעביר נכסים מהחברה לבעל המניות, במקרים מסוימים מדובר על הטבת מס מאוד טובה כאשר מבצעים אותה בצורה נכונה.
- ייעוץ פיננסי מקיף – קבלת החלטה מושכלת בהתאם לאסטרטגיית המס המיטבית עבור החברה.
לורם איפסום דולור סיט אמט, קונסקטורר אדיפיסינג אלית לפרומי בלוף קינץ תתיח לרעח. לת צשחמי צש בליא, מנסוטו צמלח לביקו ננבי, צמוקו בלוקריה.
לסיכום
חוק הרווחים הכלואים לשנת 2025 מהווה מהלך אסטרטגי של המדינה להגדלת הכנסותיה תוך מתן הטבות מס משמעותיות לחברות. עבור בעלי החברות, מדובר בהזדמנות אטרקטיבית להעברת נכסים מהחברה לבעלי המניות כפי שהוראת השעה מאפשרת.
לפני קבלת החלטה, מומלץ להיוועץ עם רואה חשבון מקצועי המתמחה בתחום, כדי להבטיח את הבחירה האופטימלית בהתאם לנסיבות הספציפיות של החברה.
צרו קשר ע"י מילוי פרטים לחזרה או חייגו אלינו 077-7700000
נשמח לעמוד לשירותכם!
שאלות ותשובות בנושא מס רווחים כלואים
החוק חל בעיקר על חברות מעטים (עד 5 בעלי שליטה), כולל חברות החזקה, מקצועיות ועסקים קטנים־בינוניים, גם אם לא נהנו מהטבות מס כלל קודם לכן.
המדינה, ובמסגרתה, רשות מס ההכנסה זיהתה כי אחוז גבוה מבין כולאי הרווחים הינם בעלי חברות מעטים, ועל כן החליטה כי תוציא את תיקון 277 לפקודת מס ההכנסה, דבר שיגדיל את הכנסות המדינה בכ-9 מיליארד ש"ח ולמעשה יצמצם את הגירעון שנוצר ממלחמת חרבות ברזל כמו גם ממלחמת עם כלביא במערכה מול איראן.
- קיים הטבה ייחודית ספציפית למדווחים בשנת 2025:
בשנת 2025: חלוקת דיבידנד של 5% מהרווחים הכלואים – במקום תשלום מס 2%.
משנת 2026: נדרש 6% כדי להימנע מהמס.
החוק בודק את הרווחים הצבורים, ולכן חברה יכולה להיות בהפסד בשנת המס הנוכחית, אך עדיין לחוב במס רווחים כלואים בגין רווחים שלא חולקו מהעבר.
באמצעות הדו"חות הכספיים המוגשים, נתוני עודפים, השוואת שיעור חלוקות לאורך השנים, וניתוח הוצאות החברה. מאז 2023 יש עליה במספר הביקורות הנעשות בנושא זה ע"י גורמי האכיפה.
בנוסף למיסוי רווחים כלואים, המדינה יכולה לבטל שטרות על מנת שהמלבינים יצטרכו לדווח על השטרות ובנוסף המדינה מעודדת הליך גילוי מרצון בשנת 2025, למדו עוד על גילוי מרצון.
משרד שטיינמץ עמינח ושות' רו"ח מלווים אלפי לקוחות מרוצים עוד משנת 1987, אנו 15 שותפים, כ-150 רואי חשבון ומאות מועסקים עם ניסיון רב. רבים פונים אלינו בנושא רווחים כלואים ואנו יודעים להביא את לקוחותינו לתוצאת המס המיטבית, הנכם מוזמנים ליצור קשר ולתאם פגישה ראשונית. נשמח לעמוד לשרותכם!
מלאו פרטים לחזרה או חייגו אלינו 077-7700000
