גילוי מרצון לרשויות המדינה
נוהל גילוי מרצון נועד לעודד בעלי עסקים, עצמאיים ויחידים אשר העלימו מס (במודע או שלא) להסדיר ולהגיש את הדיווח למס ההכנסה כראוי ובמדויק וכמובן לשלם את חבות המס. אותם שביצעו השתמטות ממס, על ידי יישום הליך גילוי מרצון, מקבלים הבטחה כי לא ינקטו נגדם הליכים פליליים ובעצם הם נהנים מהלבנת ההון הלא מדווח, מאי נקיטת הליך פלילי נגדם ומההזדמנות לפתוח דף חדש ובעצם לנהל את עסקם באופן תקין ומסודר.
רשות המיסים הכריזה על הזדמנות חד פעמית לנישומים עד אוגוסט 2026, להסדרת התנהלות בלתי תקינה מול רשויות המדינה (מס הכנסה ומע"מ). מדובר על הכנסות לא מדווחות בישראל, בחו"ל ואף ממטבעות דיגיטליים (קריפטו), ובתנאי שהנישום יעמוד בתנאים מסויימים.
אנו בפירמת רו"ח שטיינמץ עמינח ושות' טיפלנו במאות רבות של גילויים מרצון ויכולים לומר מניסיוננו כי רק מעצם העובדה שפלוני מגיע מיוזמתו ומדווח, רשות המיסים אינה מערימה קשיים וסנקציות פליליות, וכעת, באישור היועמ"שית, מדובר על הזדמנות פז לדווח, לשלם חבות מס, להוריד את האבן מליבכם ולהמשיך הלאה עם עסקיכם באופן חלק, חוקי ובטוח. הנה כל מה שרציתם לדעת:
מהי השתמטות ממס?
השתמטות ממס (התחמקות ממס / העלמת מס) הינה נקיטת צעדים בלתי חוקיים שמטרתם להקטין את גובה תשלום המס. החוק בישראל קובע כי העלמת מס הינה עבירה פלילית שדינה מאסר בפועל, אין להקל ראש בדבר.
בביצוע העלמת מס, פלוני עובר על החוק וגם בנוסף, מבצע עבירה מוסרית כנגד החברה כולה, בכך שהוא נהנה מכלל השירותים הציבוריים מבלי להשתתף בעלותם.
מבצע נוהל גילוי מרצון 2025-2026
בעקבות גירעון המדינה ההולך וגובר החל מה-7 לאוקטובר, דרך "חרבות ברזל", מערכות מול "חיזבאללה", "עם כלביא" מול איראן ועוד, נוצר אינטרס למדינה עליו אנו במשרד שטיינמץ עמינח ושות' מדברים ארוכות, והוא הגדלת הכנסותיה של המדינה, ולכן ברשות מס ההכנסה הוחלט להחזיר את נוהל גילוי מרצון אשר היה בתוקף לאחרונה בשנת 2019 ובשנת 2016. המדינה למעשה מאשרת לנישומים (בין אם יחידים, עוסקים, בעלי חברות, בעלי מטבעות קריפטוגרפיים, הן בארץ והן בחו"ל) בשנת 2025 עד לאוגוסט 2026 לדווח על הכנסות שלא דווחו ללא עמידה לדין וללא הליך פלילי, על הנישומים ככל הנראה תחול ריבית והצמדה, ההערכה הינה שהכנסות המדינה יגדלו בכמיליארד ש"ח בעקבות ההחלטה, בנהלים דומים קודמים המדינה הכניסה כ-5 מיליארד ש"ח לקופתה.
מטרת גילוי מרצון במסלול החדש 25-26 לרשויות המס ותנאים להגשה
כאמור, מטרתו של נוהל גילוי מרצון היא לעודד מעלימי מס להגיש דיווח ולשלם את חבות המס לרשויות המדינה וזאת על מנת לצמצם את הגירעון המדינתי. נוהל גילוי מרצון החדש, מאפשר למי שעבר עבירות מס לתקן את דיווחיו ולשלם את חובו לרשויות, בנוסף לריבית פיגורים והצמדה ובתמורה המדינה מתחייבת שלא לנקוט בהליכים פליליים נגד הפונים להליך גילוי מרצון, ובתנאי שיעמדו בתנאים הבאים:
- הגילוי מרצון יהיה כן ומלא, והמבקש (הנישום) ישתף פעולה באופן מלא עם הגורמים ברשות המיסים בנוגע לבקשת הגילוי מרצון.
- לא נערכה בדיקה או חקירה קודמת בתיק הנישום.
- אין בידי רשות מס ההכנסה או רשות שלטונית אחרת, אמצעי התקשורת או בתי דין מידע מקדים הקשור בגילוי מרצון.
- המבקש (הנישום) ישלם במועד את מלוא הסכום שהוחלט כי עליו לשלם.
- שימו לב – היה והבקשה לגילוי מרצון לא אושרה, רשות מס ההכנסה לא תוכל לעשות שימוש במידע שהועבר לה ע"י הנישום.
הרשות כן תוכל לעשות שימוש במידע שקשור לבקשה לגילוי מרצון שהגיע אליה בדרך אחרת, או במקרים שבהם לא שולם המס או שהבקשה לא נעשתה בתום לב, או שהוסתר חלק מהמידע הרלוונטי. ולכן אנו ממליצים להסדיר את חבות המס בהקדם!
גילוי מרצון על ההכנסות שלא דווחו
ישנם סוגי הכנסות שונים אך בכל מקרה חלה חובת דיווח לרשות מס ההכנסה בעבור כל סוג הכנסה מכל מקור, לדוג': הכנסה משכירות דירה ונכסים מכל סוג, כיום בשנת 2025 כאשר הריבית עדיין גבוהה, להוציא את המשקיעים בנדל"ן, ניתן לראות ירידה בקניית דירות בישראל, ולכן בהתאמה קיימת עליה לביקוש בשכירויות, מה שגורם למחירי השכירויות לעלות. שימו לב, אם אתם משכירים נכס ומקבלים תשלום שכירות חודשית של מעל 5,654 ש"ח (נכון לשנת 2025) עליכם לדווח למס ההכנסה ולשלם את חבות המס במידה וישנה.
בין אם אתם שכירים או בעלי עסק מכל סוג, במידה וקיים מקור רווח נוסף מעבר לרווחים הקבועים שלכם עליכם לדווח עליו למס ההכנסה, רווחים כאלו יכולים להיות ממכירת נכס, ירושה, זכיה בלוטו, נדל"ן בחו"ל וכדומה.
רשות המיסים בישראל החל מאוגוסט 2025 ועד לאוגוסט 2026 מספקת הזדמנות פז לנישומים להסדרה, אנו במשרד רו"ח שטיינמץ עמינח ושות' בעלי ניסיון רב בנושא גילוי מרצון ממבצעי הגילוי מרצון הקודמים שאפשרה המדינה, נסייע לכם בכל הקשור להליך הגילוי מרצון החדש 25-26, כך שאתם תקבלו את תוצאת המס המיטבית עבורכם ללא הליך פלילי כאמור.
מסלולי בקשה לגילוי מרצון החדש 25-26
בקשה לגילוי מרצון תוגש לגורם מוסמך במס ההכנסה על ידי טופס מקוון באתר רשות המיסים, ישנם 2 מסלולים להליך (מסלול רגיל ומסלול ירוק):
- מסלול שומתי – במסלול זה נערך הליך שומה מול פקיד שומה מרגע ההגשה ועד לסיום ההליך.
- מסלול ירוק – מסלול זה נועד לזרז את התהליך במקרים מהם הסכום יחסית נמוך. במסגרת מסלול זה, רו"ח של הנישום מגיש דו"ח מתקן לדו"ח השנתי, או במקרים בהם לא הוגש כלל דו"ח, יוגש הדו"ח במסגרת גילוי מרצון.
במסגרת המסלול הירוק יטופלו בקשות המתייחסות להכנסות שמקורן בנכסים פיננסים המוחזקים במוסד פיננסי מחוץ לישראל שהיתרה שלהם ליום 31/12/2014 נמוכה מ-4,000,000 ₪, וכן לא היו הפקדות/ העברות כספים חדשים לחשבון הפיננסי בתקופת הגילוי; או הכנסות משכ"ד למגורים בישראל ו/או בחו"ל בסכום שאינו עולה על 250,000 ₪ לשנה; או הכנסות שמקורן בנכסים דיגיטליים בסכום שאינו עולה על סך של 500,000 ₪ לכל תקופת הגילוי, וכן שווים ההוגן של כלל הנכסים הדיגיטליים ליום 31/12/2024 אינו עולה על סך של 1,500,000 ₪. ההחלטה על המסלול שבו תטופל הבקשה תתקבל על ידי רשות המסים, לאחר אישור הבקשה.
גילוי מרצון דואלי בין שתי מדינות
העולם היום מאוד מקוון ומקושר בין מדינות שונות, לעיתים קיים מצב בו הגילוי מרצון הינו לגבי שתי מדינות, (גילוי מרצון דואלי), לדוג': אזרח ישראלי בעל הכנסות בארה"ב, עליו לדווח הן בישראל והן בארה"ב ובנוסף ולא פחות חשוב, עליו לדעת כיצד לשלם את המס באותן המדינות בהתאמה לאמנה בין המדינות.
לדוגמה: נישום אינו יכול לשלם את חבות המס בארה"ב כאשר בהתאם לאמנה בין ישראל לארה"ב מגיע התשלום לרשויות המס בישראל, כלומר, אזרח ישראלי אמור לשלם את המס קודם בישראל ובמידה וקיים הפרש, את ההפרש בלבד יצטרך לשלם לרשויות המס בארה"ב, אנו במשרד שטיינמץ עמינח ושות' מומחים הן בנושא מיסוי בינלאומי והן בנושא גילוי מרצון, אנו מספקים לקהל לקוחותינו שירות גילוי מרצון דואלי רב מדינתי הן בארה"ב והן במדינות נוספות באופן שוטף.
- היה ופלוני מגלה בהליך גילוי מרצון על הכנסותיו לרשויות מדינה אחת, קיים שיתוף פעולה עם המדינה השניה, הרשויות של מדינה א', מעדכנות את הרשויות במדינה ב'. ישנה חשיבות עליונה להבנה וניסיון במיסוי בין לאומי על מנת לחלק את עוגה בצורה נכונה בין המדינות.
- במידה וישלם פלוני 100% מחבות המס במדינה אחת ולא שילם כלל במדינה אחרת, למרות שעל פי החישובים היה צריך לשלם 70% בלבד במדינה אחת ועוד 30% במדינה השניה, הפעולה אינה נכונה ועדיין לא נסגר החשבון כראוי מול כל הרשויות.
- במידה ופלוני מעוניין להנזיל כסף בבנק, לא יוכל לעשות זאת אלא אם קיימים אצלו אישורים לדיווח מלא בשתי המדינות.
שימו לב: נוהל גילוי מרצון החדש לשנים 25-26 מתיחס גם לרווחים שלא דווחו ממטבעות קריפטוגרפיים מכל סוג
גילוי מרצון למטבעות דיגיטליים (קריפטוגרפיים)
אם אתם נמנים בין אלו שהעלימו הכנסות ממטבעות קריפטוגרפיים או שלא הספיקו לדווח לרשות מס ההכנסה אודות הארנק הדיגיטלי שלכם זה הזמן עבורכם, היום ועד לאוגוסט 2026, לבצע הליך גילוי מרצון לארנק הדיגיטלי שלכם, ולמעשה לדווח לרשויות על רווח קיים בביטקוין (Bitcoin), איתריום (Ethereum) או כל מטבע קריפטוגרפי (Cryptographic) אחר.
בשנים האחרונות מטבע הביטקוין עלה באחוזים גבוהים ביותר, ובעלי מטבע זה ומטבעות רבים נוספים נהנו מעליה נאה בשווי הכספי של אותם מטבעות שבבעלותם, רשות המס בישראל דנה בשאלה האם מטבע וירטואלי הינו מטבע לכל דבר ועניין או שמע מדובר בנכס, שהרי אם מדובר על מטבע לכל דבר ועניין, לא קיימת חבות מס בגין הפרשי שער המטבע, אך במידה ומדובר על נכס, וערכו של נכס זה עלה, ועל בעל הנכס לשלם מס רווח הון בשיעור של 25%.
רוצים להכניס את הכסף הוירטואלי שלכם לישראל? באמצעות גילוי מרצון לרשויות המס תוכלו להכניס את הכסף שלכם לישראל, בנוסף רשויות המס בישראל יודעות באמצעות הטכנולוגיות המתקדמות בהן הן משתמשות לזהות ארנקים קריפטוגרפיים חשודים ולמעשה באמצעות גילוי מרצון תוכלו להסדיר את הנושא ולהוריד את האבן מליבכם. על מנת לדווח כראוי בתחום הקריפטו, יש להיות בעל מומחיות ואמצעים טכנולוגיים מתאימים כדי לנתח מהו הרווח האמיתי היות ובמידה ויש לאדם מספר ארנקים, מעבר של כסף בין ארנקים, יש לקזז בין ההמרות ולהבין בכל שיטות החישוב. לנו במשרד שטיינמץ עמינח ושת' הידע והטכנולוגיה המתאימה לגילוי מרצון למטבעות קריפטוגרפיים. במשרדנו מחלקה ייעודית לנושא הקריפטו.
מיסוי מטבעות קריפטוגרפים הינו נושא מורכב היות ובשונה מחשבון בנק, לא תמיד קיימים רישומים מסודרים על רווחים או הפסדים בארנק הדיגיטלי, בנוסף לכך, יתכן ולפלוני מספר ארנקים דיגיטלים, טרנזאקציות שונות כגון קניה באמצעות הארנק הדיגיטלי, מכירה, המרת מטבע קריפטוגרפי למטבע קריפטוגרפי מסוג אחר, משיכה של כסף, עליית שער או ירידת שער וכו'.
באמצעות הליך גילוי מרצון למס ההכנסה 25-26 תוכלו להסיר את הדאגות המיותרות וסופסוף לדווח כראוי למס ההכנסה על ההכנסות מהמטבעות הדיגיטליים שלכם.
צפו בראיון של רו"ח ועו"ד שמוליק הירשפלד מתראיין בגלובס בנושא גילוי מרצון הקודם:
למי מגישים את נוהל גילוי מרצון במס הכנסה?
בקשות מקוונות לגילוי מרצון יוגשו לסמנכ"לית בכירה לחקירות ומודיעין של רשות המיסים והיא גם הגורם היחיד שמוסמך לאשר בקשה זו. על הבקשה המקוונת לכלול את כל המידע והמסמכים הרלוונטיים ואליהם יצורף טופס בקשה חתום על ידי המבקש. היה והבקשה תאושר, היא תועבר לגורם הרלוונטי (למשל פקיד שומה או מנהל מיסוי מקרקעין). אלה יקבעו את סכום המס שיש לשלם, כולל הצמדה, ריבית וקנסות במידה ויהיו, ואת מועד התשלום עבור חבות המס. נוהל גילוי מרצון פורסם לראשונה בשנת 2005. בשנת 2014, במטרה לעודד פניות, פורסמה הוראת שעה שתקפה עד סוף דצמבר 2016. בהוראת השעה הוגדרו שני מסלולים מיוחדים לגילוי מרצון. האחד מסלול מקוצר, והשני, מסלול גילוי מרצון אנונימי.
גילוי מרצון אנונימי ממבצעים קודמים: לידיעה, לא רלוונטי להליך החדש.
גילוי מרצון אנונימי התאפשר במבצעי גילוי מרצון הקודמים שהמדינה פרסמ. במסגרת ההליך החדש באישור היועמש"ית, שמותר עד ל-31/08/26 לא קיימת אפשרות להיות אנונימי, אך כאמור, היה ורשות המיסים לא יקבלו את בקשת הגילוי מרצון, אין באפשרותם להשתמש במידע שנחשף. למעשה הגילוי האנונימי אפשר בעבר פנייה להליך ללא צורך בהזדהות. המסלול היה מיועד למי שביקש לדעת מהו סכום המס בו יחויב לפני שימסור את פרטיו. נישום שבחר בגילוי מרצון אנונימי לא היה צריך להזדהות בעת הגשת הבקשה וההזדהות נעשתה, אם בחר בכך, לאחר קביעת השומה לתשלום.
גילוי מרצון במסלול מקוצר: לידיעה, כיום המסלול הירוק
המסלול המקוצר היה מיועד לגילוי מרצון בסכומי הון נמוכים יחסית והוא אינו איפשר הגשת בקשה אנונימית, גילוי מרצון מקוצר היה נכון ורלוונטי במבצעי גילוי מרצון הקודמי, וכיום כאמור, המסלול המקוצר נקרא בשמו החדש המסלול הירוק. ניתן להגיש בקשת גילוי מרצון מסלול הירוק במידה וסך ההון המעורב נמוך יחסית.
במשרדנו, שטיינמץ עמינח ושות', טובי המומחים עם ניסיון רב שנים בנושא נוהל גילוי מרצון על מגוון מסלוליו לאורך השנים, גילוי מרצון בישראל, בארה"ב ובמדינות נוספות וכמובן גילוי מרצון לארנקי דיגיטליים ובהתאם להליך החדש שפורסם באוג' 25 ומאפשר גילוי מרצון עד 31/08/2026
מלאו פרטים לחזרה או חייגו אלינו
נשמח לעמוד לשירותכם
שאלות נפוצות ותשובותיהן בנושא גילוי במרצון
גילוי מרצון הינו הליך שניתן ע"י רשויות המדינה והוא מאפשר לרואה החשבון להגישו לפקיד שומה במס הכנסה וברשויות המדינה הנוספות (בקשות מקוונות לגילוי מרצון יוגשו לסמנכ"לית בכירה לחקירות ומודיעין של רשות המיסים והיא גם הגורם היחיד שמוסמך לאשר בקשה זו), באמצעות הגשת גילוי מרצון, מעלימי מס אשר לא דיווחו כראוי על הכנסותיהם יכולים להסדיר ולהגיש את הדיווח למס ההכנסה כראוי, במדויק ומיוזמתם וכמובן לשלם את חבות המס.
כל אדם או חברה שלא דיווחו לרשויות המס על הכנסות או נכסים מחויבים במס יכולים להגיש בקשה לגילוי מרצון. חשוב שהבקשה תוגש לפני שרשות המסים פתחה בבדיקה או חקירה נגד המבקש.
הבקשה כוללת את פרטי ההכנסות או הנכסים שלא דווחו, מסמכים תומכים, ותצהיר על כך שהמבקש לא נמצא בבדיקה או חקירה. בנוסף, יש להסביר את הסיבות לאי הדיווח ולהציג את הסכומים שעליהם יש לשלם מס. הגשת הבקשה מתבצעת בדרך כלל בעזרת רואה חשבון מנוסה.
בהחלט! כל אזרח ישראלי חייב לדווח על כלל הכנסותיו ללא יוצא מן הכלל (מהארץ, מחו"ל, בקריפטו) לרשות מס ההכנסה. אי דיווח אמיתי ומלא מהווה עבירה חמורה שדינה עלול להיות מאסר בפועל!
נישומים שלא דיווחו כראוי לרשויות על כלל הכנסותיהם נהנים פעמיים: פעם ראשונה עבור הלבנת ההון השחור שאותו צברו, ופעם שניה מאי נקיטת הליך פלילי נגדם ואי עמידה לדין.
בעיני רשות מס ההכנסה ומע"מ לא קיים הבדל בין מעלימי מס במזיד או כאלו שפשוט לא שמו לב. החוק זהה לגבי שני המקרים.
יתכן מצב בו הגילוי מרצון תקף לגבי שתי מדינות, (גילוי מרצון דואלי), אזרח ישראלי שהוא גם אזרח אמריקאי או מחזיק גרין קארד אמריקאי (לצורך הדוגמא) וקיימות לו הכנסות בארה"ב ובישראל או אפילו הכנסות רק מאחת המדינות, מחוייב לדווח בשתי המדינות ולשלם מס בשתי המדינות, ישנה אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לארה"ב, וחלוקת תשלום המס צריכה להתבצע בצורה הנכונה על פי אמנה זו.
כן, ירושות ונכסים שהתקבלו מחו"ל חייבים בדיווח במקרה שהם מייצרים הכנסות חייבות במס בישראל. גילוי מרצון מאפשר להסדיר את הדיווח על נכסים אלו ולמנוע קנסות והליכים משפטיים.
בעקבות מלחמת חרבות ברזל, החל מתאריך 07/10/23 המדינה נכנסה לגירעון שהולך וגובר מיום ליום ולכן החליטה המדינה לצאת למבצע גילוי מרצון באוגוסט 2025 כפי שהיה בעבר בשנת 2019 ובשנת 2016. המדינה צופה כי הכנסותיה בעקבות גילוי מרצון החדש יעמוד על מיליארדי ש"ח.
כן, החל מאוגוסט 2025, פרסמה רשות המיסים בשיתוף היועמ"שית, את מבצע גילוי מרצון עד לתאריך 31/08/2026 - זה הזמן לעשות סדר, אל תקלו ראש, פנו אלינו ונשמח לעמוד לשרותכם בנושא הגילוי מרצון לרשויות ולגבי נושאי מס וראיית חשבון נוספים.
בוודאי! באמצעות גילוי מרצון לרשויות המס תוכלו להכניס את הכסף שלכם מהארנקים הדיגיטליים לבנק בישראל. רשויות המס בישראל יודעות באמצעות הטכנולוגיות המתקדמות בהן הן משתמשות לזהות ארנקים קריפטוגרפיים חשודים ולמעשה באמצעות גילוי מרצון תוכלו להסדיר את הנושא ולהוריד את האבן מליבכם. אם השקעתם בביטקוין והרווחתם זה מעולה. כל שנותר הוא לדווח, לשלם חבות מס ולהינות מהרווח שלכם באופן לגיטימי לחלוטין, מבלי להסתתר ומבלי לעמוד לדין.
גילוי מרצון אנונימי התאפשר במבצעי גילוי מרצון הקודמים שהמדינה פרסמה בשנת 2019 ובשנת 2016, במצבע גילוי מרצון החדש התקף עד 31/08/2026 - לא קיימת אפשרות לגילוי אנונימי - אך במידה ולא תאושר הבקשה, רשות המיסים לא תעשה שימוש במידע שהתקבל ספציפית עבור הגילוי מרצון
גילוי מרצון מקוצר היה נכון ורלוונטי במבצעי גילוי מרצון הקודמים. במבצע גילוי מרצון החדש עד אוג' 26, קיים מסלול דומה ושמו הוא המסלול הירוק.
משך הזמן תלוי במורכבות המקרה ובמהירות שבה נאספים המסמכים הנדרשים. בדרך כלל, התהליך יכול להימשך מספר חודשים עד לסיום, כולל הגשת הבקשה, בחינתה על ידי רשויות המס והסדרת החובות הכספיים. פירמת שטיינמץ עמינח ושות' מלווה ומשרתת קהל לקוחות רבים בנושא גילוי מרצון, הן בישראל והן במדינות שונות בעולם. צרו קשר לפרטים נוספים
אם הבקשה נדחית, כדאי לבדוק את הסיבות לדחייה ולהתייעץ עם מומחה במיסוי. במקרים מסוימים ניתן להגיש בקשה חוזרת או לפנות לתהליכים אחרים להסדרת החובות. חשוב להיות מיוצג על ידי רואה חשבון מנוסה בתהליך.
רואה חשבון מנוסה מסייע באיסוף כל המידע והמסמכים הנדרשים, הכנת הבקשה בצורה נכונה ותקשורת מול רשויות המס. הוא דואג לכך שהבקשה תוגש בהתאם להנחיות ושהתהליך יתנהל בצורה שתבטיח את מיצוי ההקלות הקיימות בחוק.
אולי יעניין אתכם גם: פתיחת חברה בע"מ | הקמת חברה בחו"ל | מפעל מועדף