דלג לתוכן
  • אודותינו
        • סניף חיפה
        • סניף בית שמש
        • UHY
        • קריירה בשטיימנץ
        • אודות המשרד
        • צוות המשרד
  • ראיית חשבון
        • פרה רולינג
        • ביקורת פנימית
          • ביקורת פנימית בנושא בטיחות
          • ביקורת שכר
          • ביקורת מלאי
          • ביקורת חקירתית
          • פעילות בחו"ל
          • זירות סוחר
        • ביקורת מערכות מידע
          • אבטחת מידע
        • רגולציה וניהול סיכונים
        • בדיקת שכר עובדי קבלן
        • מיסוי פנסיוני וקופות הגמל
        • גילוי מרצון
          • גילוי מרצון מסלול מקוצר
          • גילוי מרצון אנונימי
        • מיסוי בינלאומי
          • אמנות מס
          • מקלטי מס, תכנון מס
          • גישות בעולם המיסוי הבינלאומי
        • מיסוי קבלנים
          • תקינה חשבונאית
          • קבלן מבצע
          • קבלן בונה
          • יחוס הוצאות
          • הוראות כלליות לקבלנים
        • מפעל מועדף
        • שירותי ראיית חשבון
          • דו"ח מאזן
          • טופס 1214
        • פתיחת חברה בע"מ
        • הקמת חברה בחו"ל
          • הקמת חברה בקפריסין
          • הקמת חברה ב-BVI
        • מיסוי יחידים
          • טופס 1301
          • הצהרת הון
          • תכנון מס
          • מס יסף
          • תושב חוזר
          • ניתוק תושבות
        • מיסוי קריפטו ומימושו
  • מיסוי אמריקאי
        • הבדלים בחוקי המס ישראל – ארה"ב
        • תכנית גילוי מרצון
        • קנסות מרשויות המס בארה"ב
        • שחלוף נכסי נדל"ן
        • שימוש באמנה למניעת כפל מס
        • טופס FBAR – מדריך מלא
        • שאלות נפוצות בנושא מיסוי אמריקאי
        • לקוחות ממליצים
        • חוק לשקיפות תאגידית – CTA
        • חוק ה- FATCA
        • רפורמת המס של טראמפ
        • ביקורת של רשויות המס בארה"ב
        • קבלת קצבת ביטוח לאומי מארה"ב
        • מיסים אמריקאים לעצמאים
        • טופסי 1099
        • מקדמות מס לשותפויות וחברות LLC
        • מס על שכר דירה בארה"ב
        • פתיחת חברה בארה"ב
        • מס חברות בארה"ב
        • דו"חות מס אמריקאים
        • החזר מס בארה"ב לאזרח אמריקאי
        • מיסוי LLC בארה"ב ובישראל
        • מיסוי נדל"ן בארה"ב למשקיעים זרים
        • טופסי W-8, W-9
        • הנפקת מספר זיהוי ITIN
  • ייעוץ כלכלי
        • ייעוץ כלכלי וליווי פיננסי
        • מיזוגים ורכישות (M&A)
        • בדיקת נאותות חשבונאית
        • שירותי חשבות וניהול כספים
        • חוות דעת כלכליות
        • ניהול כספי קבוצות רכישה
        • לפורטל קבוצות רכישה
        • הערכות שווי
  • פמילי אופיס
  • חוזרים מקצועיים
        • שונות
        • הודעות רשות המיסים
        • רשם החברות
        • ביטוח פנסיוני
        • בורסות זרות
        • חוזרי סוף שנה
        • מיסוי אמריקאי
        • מיסוי מקרקעין
        • עמותות ומלכ"רים
        • חוקי עידוד
        • פיצויים מהמדינה
        • מס הכנסה
        • ביטוח לאומי
        • מע"מ
  • צרו קשר
עבריתHE
  • EnglishEN
  • РусскийRU
077-7700000

הקלה בשיעור המס ליחידים אשר משכירים את דירתם היחידה ושוכרים דירה אחרת

ראשי
>
חוזרים מקצועיים
>
חוזרים מקצועיים בנושא מס הכנסה
>
השכרה למגורים
>
הקלה בשיעור המס ליחידים אשר משכירים את דירתם היחידה ושוכרים דירה אחרת

חוזרים

Main Menu
חוזרים
  • מס הכנסה
    • כללי מיסים
    • השכרה למגורים
    • ניכויים וניכוי במקור
    • קבלנים
    • רכב
  • ביטוח לאומי
  • מע"מ
    • דיווח מפורט
    • מע"מ כללי
  • חוקי עידוד
  • מיסוי אמריקאי
  • מיסוי מקרקעין
  • עמותות ומלכ"רים
  • רשם החברות
  • ביטוח פנסיוני
  • בורסות זרות
  • חוזרי סוף שנה
    • הערכות לקראת סוף שנת המס 2023
    • הערכות לקראת סוף שנת המס 2022
  • שונות
    • פיצויים מהמדינה
    • הנהלת חשבונות
    • עובדים
    • קורונה
    • אחר
  • הודעות רשות המיסים

להרשמה לניוזלטר

הרשמה
יום חמישי, 6 יולי 2023

במסגרת חוק ההסדרים לשנים 2023-2024 אשר אושר לאחרונה בכנסת, נוסף סעיף 122 (ו) לפקודה ובו ניתנה הקלה ליחידים אשר משכירים את דירתם היחידה ושוכרים דירה אחרת.

בהתאם לחוק, נקבע כי החל משנת המס 2023, לעניין חישוב הכנסות מדמי שכירות מהשכרת דירת מגורים יחידה בישראל רשאי היחיד לנכות מהכנסתו כאמור את סכום דמי השכירות המוטבים ששילם באותה שנה, עד לסכום הכנסתו מדמי שכירות באותה שנה או עד לסכום של 90 אלף שקלים חדשים בשנה, לפי הנמוך, ובלבד שהתשלום ששילם, או חלקו, לא נדרש בניכוי בחישוב הכנסתו החייבת של היחיד או אדם אחר.

המס ישולם רק על ההכנסות נטו מההשכרה, לאחר ניכוי ההוצאה המשולמת בגין השכרת הדירה המושכרת.

חישוב הניכוי יהיה עלפי בסיס התא המשפחתי - בהתאם ל"חזקת התא המשפחתי" הקבועה בחוק מיסוי מקרקעין, יראו בחברי התא משפחתי כיחידה מיסויית אחת. לצורך עמידה בתנאי של יחידת בדירת מגוריה יחידה ייבחנו כל דירות המגורים של התא המשפחתי (בן זוגו המתגורר עמו דרך קבע וילדיו עד גיל 18 המתגוררים עמו, למעט ילד נשוי) הגדרת "בן זוג" בהתאם לחוק מיסוי מקרקעין כוללת לרבות ידוע/ה בציבור.

(*) סעיף 122(ו) מתייחס למסלול המס של 10% והקלה אינה רלבנטית לדירות מושכרות הזכאיות לפטור ממס עד תקרה בסך של 5,471 (נכון לשנת 2023) לחודש.

הגדרות:

לעניין "דמי שכירות מוטבים" זה אחד מאלו:

  1. דמי שכירות בעד דירה בישראל ששכר המשלם למגוריו.
  2. תשלום שנתי ששולם בעד החזקת המשלם או בן זוגו המתגורר עימו בבית אבות כהגדרתו בסעיף 49יג לחוק מיסוי מקרקעין.
  3. תשלום שנתי ששולם בעד החזקת המשלם או בן זוגו המתגורר עימו בבית חולים גריאטרי כהגדרתו בסעיף 29ג לפקודת בריאות העם, 1940, בשנת המס.

 (*) ובלבד שדמי השכירות או התשלום השנתי, לפי העניין, לא שולמו לקרובו 

לעניין "קרוב " זה אחד מאלו:

  1. בן זוג, אח, אחות, הורה, הורה הורה, צאצא וצאצא של בן זוג, ובן זוגו של כל אחד מאלה;
  2. צאצא של אח או של אחות, ואח או אחות של הורה;

לעניין "דירה מגורים יחידה" זה אחד מאלו:

  1. דירת מגורים שהיא דירתו היחידה בישראל ובאזור יהודה ושומרון וחבל עזה.
  2. יראו דירת מגורים כדירה יחידה גם אם יש נוסף עליה, דירת מגורים שהושכרה למגורים בשכירות מוגנת לפני יום כ"ב בטבת התשנ"ז (1 בינואר 1997).
  3. יראו את הדירה כדירת מגורים יחידה בבעלותו, גם אם יש לו, בנוסף על הדירה, דירת מגורים שחלקו בה אינו עולה על שליש ולגבי דירה שהתקבלה בירושה – אינו עולה על מחצית.

להלן כמה דוגמאות לשם הנוחות, הדוגמאות מובאות בחישוב חודשי למרות שנוסח התיקון מתייחס לחישוב שנתי.

 

דוגמא א

אדם המשכיר את דירתו היחידה בתל-אביב בסכום של 9,000 ₪ לחודש ושוכר דירה למגוריו בחיפה בסכום של 5,000 ₪, בהתאם לחוק החדש ישלם 10% מס על הכנסתו מדמי שכירות לאחר קיזוז הוצאות שכ"ד לפי החישוב הבא:

9,000-5,000=4,000

המס החודשי על הדירה:

4,000X10%=400

במידה ואותו משכיר יפעל לדווח על הכנסותיו משכירות לפי מסלול פטור ממס מהכנסות שכירות בהתאם לתקרת הפטור (נכון לשנת 2023 עומד על 5,471 ₪ לחודש).
החישוב יהיה כדלקמן: הכנסות משכירות בקיזוז תקרת הפטור

9,000-5,471=3,529

את התוצאה שמתקבלת נפחית מתקרת הפטור.

5,471-3,529=1,942

המשכיר יהיה פטור ממס בגובה 1,942 ₪ ועל 7,058 ₪ ישלם מס לפי שיעור המס השולי של המשכיר, אם נעשה חישוב לפי מדרגת המס הראשונה של 31%, המס יהיה בגובה 2,188 ₪.

טרום החוק החדש המאפשר קיזוז דמי שכירות, במסלול מס בשיעור מופחת של 10% היה על המשכיר לשלם מס בגובה 900 ₪ עבור הכנסה חודשית משכירות של 9,000 ₪.

דוגמא ב

באם נניח שאותו אדם שוכר דירה יקרה יותר בחיפה בגובה של 9,000 ₪.
בהתאם לתיקון לחוק ניתן לנכות הוצאות שכירות עד לגובה הכנסות משכירות או עד לתקרה של 7,500 ₪ לחודש לפי הנמוך (בהתחשב שמדובר בסכום קבוע ולא משתנה 90,000 שנתי) החישוב יהיה:

9,000-7,500=1,500

המס החודשי על הדירה:

1,500X10%=150

ובאם ידווח לפי מסלול הפטור הסכום לא ישתנה כמו בדוגמא א ויהיה 2,188 ₪ לחודש.

לסיכום, יש פה הטבת מס משמעותית ובאופן הזה רשות המסים מנסה להגדיל את מעגל המדווחים על הכנסות שכ"ד, כך שהן ידווחו גם ע"י המשכיר וגם ע"י השוכר (מה שבעבר לא היה) ובכך תקטין את גובה העלמות מס.

 

לתוצאת המס המיטיבה ביותר עבורכם

צרו קשר עם משרד רו"ח שטיינמץ עמינח

קודםהקודםחובות מס 2022
הבאהקלה בשיעור המס ליחידים אשר משכירים את דירתם היחידה ושוכרים דירה אחרתהבא

להרשמה לניוזלטר

הרשמה

לשיחת ייעוץ השאירו פרטים לחזרה

לתיאום פגישה
לשיחת ייעוץ

לפגישת ייעוץ לעסק שלך

אתם מוזמנים ליצור קשר או להשאיר פרטים ונחזור אליכם בהקדם

Phone
Whatsapp

משרד רואי חשבון שטיינמץ עמינח ושות' הינו פירמה מובילה בישראל לראיית חשבון עם ותק של 38 שנה. קראו עוד >>

  • לפורטל קבוצות רכישה
  • לפורטל קבוצות רכישה
Facebook Linkedin Twitter Youtube Instagram
שירותי הפירמה
  • שירותי ראיית חשבון
  • גילוי מרצון
  • פתיחת חברה בע"מ
  • הקמת חברה בחו"ל
  • מיסוי ומימוש קריפטו
  • מיסוי יחידים ועצמאיים
  • מיסוי פנסיוני וקופ"ג
  • מפעל טכנולוגי מועדף
  • מיסוי קבלנים
  • ביקורת פנימית
  • פרה רולינג
  • ייעוץ וביקורת מערכות מידע
  • רגולציה וניהול סיכונים
  • בדיקת שכר עובדי קבלן
  • רואה חשבון בחיפה
  • שירותי ראיית חשבון
  • גילוי מרצון
  • פתיחת חברה בע"מ
  • הקמת חברה בחו"ל
  • מיסוי ומימוש קריפטו
  • מיסוי יחידים ועצמאיים
  • מיסוי פנסיוני וקופ"ג
  • מפעל טכנולוגי מועדף
  • מיסוי קבלנים
  • ביקורת פנימית
  • פרה רולינג
  • ייעוץ וביקורת מערכות מידע
  • רגולציה וניהול סיכונים
  • בדיקת שכר עובדי קבלן
  • רואה חשבון בחיפה
חוזרים מקצועיים
  • לכל החוזרים
  • חוזרי מס הכנסה
  • מע"מ
  • חוזרי ביטוח לאומי
  • חוזרי חוקי עידוד
  • חוזרי מיסוי אמריקאי
  • חוזרי מיסוי מקרקעין
  • חוזרי עמותות ומלכ"רים
  • חוזרי רשם החברות
  • חוזרי ביטוח פנסיוני
  • חוזרי בורסות זרות
  • חוזרי סוף שנה
  • שונות
  • הודעות רשות המיסים
  • לכל החוזרים
  • חוזרי מס הכנסה
  • מע"מ
  • חוזרי ביטוח לאומי
  • חוזרי חוקי עידוד
  • חוזרי מיסוי אמריקאי
  • חוזרי מיסוי מקרקעין
  • חוזרי עמותות ומלכ"רים
  • חוזרי רשם החברות
  • חוזרי ביטוח פנסיוני
  • חוזרי בורסות זרות
  • חוזרי סוף שנה
  • שונות
  • הודעות רשות המיסים

ניווט באתר

  • ראשי
  • אודותינו
  • מחלקת הקריפטו
  • חוזרים מקצועיים
  • מידע מקצועי
  • מן העיתונות
  • מיסוי אמריקאי
  • ייעוץ כלכלי
  • קריירה בשטיימנץ
  • הצהרת נגישות
  • תקנון אתר
  • הוראות הגעה
  • צרו קשר
  • English
  • Русский
  • ראשי
  • אודותינו
  • מחלקת הקריפטו
  • חוזרים מקצועיים
  • מידע מקצועי
  • מן העיתונות
  • מיסוי אמריקאי
  • ייעוץ כלכלי
  • קריירה בשטיימנץ
  • הצהרת נגישות
  • תקנון אתר
  • הוראות הגעה
  • צרו קשר
  • English
  • Русский