הטבת מס ייעודית למשרתי מילואים | שטיינמץ עמינח ושות' רו"ח

לקוחות יקרים,

יתרות חובה של בעלי מניות - השלכות והיבטי מע״מ

כידוע, יתרות חובה של בעלי מניות עד לפירעונן המלא, צוברות ריבית בהתאם להוראות סעיף 3(ט) לפקודת מס הכנסה. שיעור הריבית מתעדכן מדי שנה ונקבע כשיעור קבוע לכל שנת מס.
בעוד שבעבר שיעורי הריבית לפי סעיף זה היו נמוכים יחסית, הרי שעל רקע העלייה בריבית במשק חלה עלייה משמעותית בשיעורי הריבית לצורכי מס. לשנת 2026 נקבע שיעור של 6.53%, אשר מהווה שיעור ריבית מהותי שיש להביאו בחשבון בעת משיכת כספים מהחברה.

בהתאם לפרשנות חוק מע״מ שאושרה בפסיקת בית המשפט העליון, הריבית הנזקפת לבעלי מניות בגין יתרות חובה חייבת במע״מ. לפיכך, בתום כל שנת מס נדרש להוציא חשבונית מס לבעלי המניות ולשלם מע״מ בגין רכיב הריבית.
יצוין כי המע״מ מחולץ מתוך שיעור הריבית האמור ואינו מתווסף עליו, אולם גם כך רכיב המע״מ מהווה כ־כ-1% משיעור הריבית הכולל.

בפועל, חברות רבות לא נהגו בעבר לשלם מע״מ בגין ריבית זו, והחיוב הועלה רק במסגרת ביקורות מע״מ. עם זאת, בשנים האחרונות רשות מע״מ פועלת להגברת האכיפה, ובודקת את דוחות החברות לאחר הגשתם למס הכנסה, תוך הצלבת נתוני חיובי ריבית לפי סעיף 3(ט). חברות אשר לא שילמו מע״מ בגין ריבית כאמור עלולות לקבל דרישות לתשלום רטרואקטיבי.

המלצות לפעולה ובקרה שוטפת

לאור האמור, במקרים בהם נמשכים מהחברה כספים העולים על גובה המשכורת, ובצירוף כספים שהועברו בעבר מהכיס הפרטי של בעל המניות לחברה, מומלץ לפעול ללא דיחוי להסדרת היתרה – בין אם באמצעות חלוקת דיבידנד (ככל שקיימים רווחים ראויים לחלוקה) ובין אם באמצעות התאמת גובה המשכורת, הכול בהתייעצות עם משרדנו.
כמו כן, מומלץ לבצע מעקב שוטף (חודשי או לכל היותר אחת לרבעון) אחר יתרות הבעלים, ולבקש ממנהל החשבונות להעביר כרטיס בעלים מעודכן לצורך בקרה. ככל שמתגלית יתרת חובה, יש לטפל בה בהקדם.

למען השלמות נציין, כי כאשר בעל מניות מצוי ביתרת זכות מול החברה (כלומר, החברה חייבת לו כספים), הוא זכאי לצבירת ריבית בגובה הפרשי הצמדה למדד בלבד.

ליצירת קשר, מלאו פרטים לחזרה או חייגו אלינו 077-7700000

אולי יעניין אתכם גם: ניכוי מס במקור | מיסוי יחידים | מפעל מועדף | גילוי מרצון למס ההכנסה