הוראת השעה: עד סוף נובמבר 2025 | שטיינמץ עמינח ושות'

הודות להוראת השעה, ניתן להעביר את הדירה לבעל המניות תמורת תשלום מס דיבידנד על 2 מיליון ₪ בלבד (העלות המופחתת) ולא על השווי המלא.

היתרונות הכספיים:

ההכנסות מהשכירות ימוסו לפי מסלול יחיד - למשל 10% מס על שכר דירה, במקום מס חברות (23%) + מס דיבידנד (30%).

במכירה עתידית של הדירה, יחול מס ליניארי:

עבור התקופה בה הדירה הייתה בבעלות החברה: מס חברות + דיבידנד.
עבור התקופה בה הדירה בבעלות פרטית: מס יחיד בלבד.

כך בעל הנכס חוסך עשרות אחוזים ממס עתידי.

קרנות השקעה ונכסים מניבים אחרים

הוראת השעה חלה גם על קרנות השקעה או ניירות ערך מניבים. לדוגמה: קרן שנרכשה בעלות של 100 ₪ ומניבה 20 ₪ לשנה, ניתן להעבירה לבעל המניות לפי העלות בלבד. ההכנסה השוטפת לאחר מכן תמוסה כהכנסה פסיבית של יחיד, לרוב בשיעור מס נמוך יותר מאשר מס חברות + דיבידנד.

העברה בין חברות בבעלות אותו אדם - גם זה אפשרי

הוראת השעה מתייחסת גם למבני אחזקות מורכבים. לדוגמה: חברה א' בבעלות יחיד מחזיקה בחברה ב', וכעת ניתן להעביר את האחזקות בין חברות בבעלותו לפי העלות ולא לפי השווי, כך שבעל המניות יחזיק במישרין בחברה ב'.

תנאים מרכזיים להחלת ההטבה

ההעברה חייבת להתבצע עד 30 בנובמבר 2025. לאחר מועד זה, ההוראה תפקע.
נדרש אישור מקדים (“רולינג”) מרשות המסים ודיווח בטפסים ייעודיים (804/804א, 701/702 במקרקעין).
ההעברה נעשית לפי עלות מופחתת ולא שווי שוק.
מדובר במהלך בלתי הפיך, העברת הנכסים נעשית באופן סופי.
במכירה עתידית יבוצע מיסוי ליניארי בהתאם לתקופת ההחזקה.

מי יכול ליהנות, ואיך עושים את זה נכון?

חברות מעטים (גם בשרשרת אחזקות), בתנאי שכללי ההוראה מתקיימים; ניתן להעביר לכל בעלי המניות, או רק לבעלי מניות מהותיים.

אישור מקדים (“רולינג”) וטפסים: מגישים בקשה מפורשת במערכת החלטות מיסוי; לאחר אישור, מדווחים לפקיד השומה בנספחים הרלווטים.

מע״מ ומקרקעין: העברת זכות במקרקעין לבעל מניות במסגרת ההוראה, מע״מ 0% במועד ההעברה; במכירה עתידית ע״י בעל המניות, מע״מ מלא אם נוכו תשומות/הייתה פעילות עסקית, גם אם אינו “עוסק”. אין מס רכישה בהעברה לפי ההוראה, בכפוף לעמידה בתנאים ודיווח.

למה זה קריטי? ולמה לבחור במשרד שטיינמץ עמינח ושות’

החלון נסגר ב־30.11.2025 (העברת נכסים) וב־31.12.2025 (פירוק). מדובר בהחלטות עם השפעה פיננסית גדולה: מבנה ההחזקה, בחירת מודל העלות (בפירוק), טיפול בהלוואות משועבדות, מע״מ ומיסוי מקרקעין, טפסים ודיווחים, ותיאום בנקאי. טעות קטנה, עלולה לעלות ביוקר.

בשטיינמץ עמינח ושות’ אנחנו מנהלים את המהלך מקצה לקצה:

סימולציות מס (כול הפיצול הליניארי במימוש עתידי) ובחירת מסלול אופטימלי
ליווי מול בנקים/ברוקרים לרישום לפי עלות

במשרדנו, אנשי מקצועי רו"ח מומחים בתחום, אנו מביאים פתרונות יצירתיים לקהל לקוחותינו וללקוחות חדשים המעוניינים בכך, והכל במטרה להביא את לקוחותינו אל תוצאת המס המיטבית.

מלאו פרטים לחזרה או חייגו אלינו 077-7700000

נשמח לעמוד לשרותכם