מע"מ | חוזר מקצועי | שטיינמץ עמינח ושות'

כידוע, יתרות חובה של בעלי מניות עד לתשלומם המלא צוברות ריבית לפי סעיף 3(ט) לפקודת מס הכנסה. שיעור הריבית מתעדכן מידי שנה ונשאר קבוע לאורך כל השנה. עד שנת 2023 היו שיעורי הריבית יחסית נמוכים, אולם לאור עליית שיעורי הריבית במשק מאז שיעורי הריבית גדלו משמעותית. בשנת 2024 עמד השיעור על 6.91% לשנה ואילו לשנת 2025 נקבע שיעור דומה מעט נמוך יותר של 6.69%.

זה כבר שיעור ריבית משמעותי שיש לקחת אותו בחשבון. יתרה מזו, נזכיר כי על פי פרשנות חוק מע"מ שאושרה בבית המשפט העליון, הריבית המחושבת חייבת במע"מ ונדרש בתום כל שנה להוציא חשבונית מס לבעלי המניות ולשלם את המע"מ בגין הריבית. בפרקטיקה, חברות רבות לא נהגו לשלם מע"מ בגין הריבית האמורה ורק במידה והיה נערכת ביקורת מע"מ, הן היו נדרשות לשלם. בשנים האחרונות, ועל מנת להגדיל את הציות לחוק, החל מע"מ לבדוק את נתוני הדוח השנתי של חברות מיד לאחר הגשתם למס הכנסה, לזהות חיובי ריבית שנזקפו בדוח לפי סעיף 3(ט) לפקודה ולשלוח דרישות לחברות לתשלום מע"מ עסקאות לחברות אשר לא שילמו את המע"מ במהלך השנים האחרונות בגין ריבית כאמור. המע"מ אמנם מחולץ מתוך שיעור הריבית האמורה של 6.69% ולא מתווסף עליו אבל בגלל הגידול בשיעור הריבית גם שיעור המע"מ גדל ובשנת 2025 הוא כ-1% מתוך ה-6.69%.

לכן, כאשר מושכים מהחברה כספים העולים על גובה המשכורת בצירוף לכספים שבעל המניות העביר מכיסו הפרטי לחברה, יש לבקש ממשרדנו לחלק ללא דיחוי דיבידנד בגובה הכספים שחולקו, ואם אין רווחים בחברה להגדיל את המשכורת בהתאם. רצוי לבצע מעקב חודשי, או לכל היותר פעם בחודשיים או ברבעון, ביחס ליתרות הבעלים ולצורך כך יש לבקש ממנהל החשבונות שישלח אליכם באופן שוטף את כרטיס הבעלים ושם תוכלו לראות את פירוט המשיכות שביצעתם ומהי היתרה שלכם. אם גיליתם שיש לכם יתרת חובה, יש לטפל בה כאמור באמצעות חלוקת דיבידנד או משכורת, בהתייעצות עם משרדנו.

במאמר מוסגר נוסיף, כי אם בעל המניות נמצא ביתרת זכות כלומר, שהחברה חייבת לו כספים, הוא זכאי בגינם לצבירת ריבית בגובה הפרשי ההצמדה למדד בלבד.

לשיחת ייעוץ השאירו פרטים לחזרה

שירותי הפירמה

חוזרים מקצועיים