נוהל גילוי מרצון

נוהל גילוי מרצון לרשויות המס

בשנים האחרונות, רשויות המס במרבית המדינות בעולם מנהלות מאבקים נגד תכנוני מס חובקי עולם, אשר מטרתם העיקרית הינה להימנע מתשלום מס בדרכים שאינן לגיטימיות. בשל התפתחות המשק הגלובלי וקידמת הטכנולוגיה, קל יותר לנישומים לתכנן את התנהלותם מול רשויות המס תוך כדי העלמת מידע חשוב, קרי דיווח בחסר של הכנסות ונכסים על ידי טשטוש ראיות ומקורות.

היווצרותו של המונח גילוי מרצון

כיום, תכנוני מס חובקי עולם אינם נחלת נישומים בודדים בלבד כפי שהיה בעבר, כיום, יותר נישומים מתכננים את אופן התנהלותם מול רשויות המס תוך כדי מזעור תשלום המס ואף משתמשים לפעמים בדרכים שאינן חוקיות. לית מאן דפליג, כי התקדמות הטכנולוגיה וזרימת המידע המהירה הינן הסיבות העיקריות ליישום תכנוני מס חובקי עולם, אך אליה וקוץ בה, התפתחות הטכנולוגיה וזרימת המידע אומנם מסייעת לנישומים לתכנן את התנהלותם מול רשויות המס אך בד בבד רשויות המס, משתמשות בקדמת הטכנולוגיה על מנת לאתר תכנוני מס בלתי חוקיים.

רשויות המס במדינות רבות בעולם משתפות פעולה לשם מתן מענה לפעולות בלתי חוקיות. לצורך כך, נחתמו אמנות בין מדינות רבות "למניעת כפל מס ומניעת התחמקות ממס". כמו כן, ארגון ה- OECD פרסם הוראות בדבר חילופי מידע בין מדינות החברות בארגון, ואף נרתם למלחמה כנגד עברייני מס. רשויות המס בעולם דוגלות בחילופי מידע, חרף חובת הסודיות הקבועה בדין הפנימי.

לאחרונה, בנקאי שעבד בבנק UBS בשוויץ מכר לממשלת גרמניה מידע ובו כ-1500 חשבונות בנקים סודיים של גרמנים, אשר לא הוצהרו לממשלת גרמניה. כמו כן, בנקאי שעבד בבנק HSBC בשוויץ מכר לממשלת צרפת מידע אודות כ-40,000 חשבונות בנקים של נישומים זרים. בעקבות התרופפות הסודיות בבנקים בשוויץ, אלפי אנשים ברחבי העולם הגישו הצהרות מרצון על נכסיהם והכנסותיהם בבנקים בשוויץ וזה הוביל לנוהל גילוי מרצון .

נוהל גילוי מרצון

מדינת ישראל חתומה על רשת רחבה של אמנות מס בדבר מניעת כפל מס ומניעת התחמקות מתשלום מס. בנוסף, הצטרפות ישראל לארגון ה - OECD, מקנה לרשויות המס בישראל יכולות שלא היו ברשותה בעבר. כיום, בידי רשויות המס יכולת לקבל מידע עבור נכסיהם והכנסותיהם של נישומים הפועלים במסגרת מדינות שונות בעולם. בשנת 2005 פרסמה רשות המיסים "נוהל גילוי מרצון", לפיו נישומים יוכלו לתקן את דיווחיהם הכוזבים ולדווח נתוני אמת על הכנסותיהם ונכסיהם. נישום אשר בעבר הגיש דוחות כוזבים וכיום מעוניין לתקן את דיווחיו ,  רשאי לבחור בנוהל גילוי מרצון. רשות המיסים והפרקליטות מתחייבות, כי לא יתנהל נגדו הליך פלילי בתחום עבירות המס, בהתאם לעמידה בתנאים כמפורט להלן:

1. הפנייה הינה בתום לב, הגילוי מרצון לא נעשה בשל חקירה או בדיקה של רשות שלטונית.
2. אין בידי רשות שלטונית מידע קודם בדבר הגילוי מרצון.
3. במשרדי רשות המיסים לא הוחל בבדיקת התיקים, אשר להם נגיעה לגילוי מרצון.
4. המידע לא פורסם באמצעות כלי התקשורת.
5. המידע לא נכלל בכתב תביעה או כתב הגנה בהליך שיפוטי.

נישום, אשר בחר במסלול גילוי מרצון, יידרש להסיר את מחדליו, להגיש הצהרת אמת ולשלם את המס הנדרש בתוספת קנסות והפרשי הצמדה.  יש להדגיש, כי הליך של גילוי מרצון מיועד למקרים של עבירות מס בלבד, ולא מיועד למקרים של מחלוקת אזרחית לגיטימית בשאלת חבות המס. משרדנו ממליץ לנישומים, אשר ביצעו עבירת מס שעלולה להיחשף ומעוניינים להסיר את מחדליהם, להגיש דוח אמת לרשות המיסים. נישומים אלו מתבקשים לפנות להליך בהקדם, לצורך קבלת חסינות פלילית בענייני מס. משרדנו הינו בעל ניסיון רב בהליכים והתנהלות מול מחלקת חקירות ברשות המיסים.